23/2/2022
Ante la evolución de la tecnología en el área
contable y fiscal, cada día se desarrollan más programas digitales que facilitan
los procesos de información contable y fiscal. En este sentido, las autoridades
fiscales a nivel mundial buscan obtener y revisar la documentación con mayor
rapidez mediante programas tecnológicos, para que los contribuyentes se apeguen
a los cálculos que se determinen.
El Servicio de Administración Tributaria (SAT), con
la intención de tener los datos exactos de los contribuyentes y prevenir la evasión
fiscal, implementó la obligación de expedir lo que hoy se conoce como comprobante
fiscal digital por internet (CFDI), el cual sirve de base para revisiones
fiscales y para automatizar en gran medida los cálculos fiscales de los
contribuyentes. Tomando como referencia que dicha documentación se encuentra en
plataformas digitales, las autoridades pueden usarla para definir sus cálculos.
Por lo anterior, para la presentación de la
declaración anual 2020 y 2021, el SAT emitió un formato que contiene
información precargada de los pagos provisionales o, en algunos casos específicos,
de CFDI, entre los que destacan:
· Ingresos acumulables (información
prellenada en pagos provisionales)
· Sueldos totales y exentos
pagados a los trabajadores (información con relación a CFDI timbrado)
· Pérdidas fiscales pendientes
de amortizar (datos proporcionados en declaraciones anteriores)
· Pagos a personas físicas por
honorarios y arrendamientos
· Participación de los
trabajadores en el reparto de utilidades de la empresa (PTU) pagada del
ejercicio anterior
Para efectos de los pagos provisionales que se
efectuarán a partir de 2022, tendrá que ser prellenada cierta información en el
formato de impuesto sobre la renta (ISR) propio, así como para las retenciones
de sueldos y salarios. Estos datos serán basados en función de los CFDI, de los
cuales se destaca la siguiente información:
*ISR propio
· Ingresos mensuales en
función de los CFDI emitidos en el mes
· Permitirá conciliar ingresos
de CFDI ya acumulados, entre otros supuestos
· Se permitirá adicionar
ingresos como ganancias cambiarias, entre otros
· El coeficiente se
seleccionará de información de las últimas declaraciones anuales
*ISR de retenciones de salarios
· El impuesto vendrá
determinado en función de los CFDI timbrados en el periodo
· Tendrá un campo para
modificar el monto
La autoridad ha emitido cartas invitación cuando se detectan
diferencias entre las retenciones de ISR enteradas por los contribuyentes y la
información de las retenciones plasmadas en los CFDI de nómina. Es evidente que
el SAT poco a poco está tratando de obtener de manera muy detallada los
impuestos de los contribuyentes y, con esto, automatizar los cálculos de las
contribuciones.
En función de lo antes mencionado, es importante que
las organizaciones, a la par de las autoridades, implementen tecnología que
automatice los cálculos del negocio, manteniendo sólidas sus operaciones con
los diferentes CFDI que pueden existir. Asimismo, es relevante anticiparse al
prellenado de los cálculos para la declaración anual, tomando en cuenta los
elementos clave previamente mencionados.
En el caso de los pagos provisionales, es esencial
revisar la plataforma del SAT oportunamente para detectar diferencias, con la
finalidad de construir un expediente sólido. Asimismo, es necesario hacer las
correcciones pertinentes para no recibir invitaciones del órgano administrativo
para aclarar diferencias o para, en un caso extremo, una cancelación de sellos
digitales o emisiones de opinión de cumplimiento negativo, lo cual puede afectar
gravemente la operación del negocio.
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